Налоговый вычет по расходам на онлайн-кассы для ИП

Налоговый вычет по расходам на онлайн-кассы для ИП

Предпринимателям предоставили налоговый вычет по расходам на онлайн-кассы (ФЗ от 27.11.2017 № 349-ФЗ). В частности, ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД или ПСИ на рас­ходы по приобретению онлайн-кассы, вклю­ченной в реестр ККТ. Налоговый вычет (не более 18 000 руб. на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники) учитывает затраты на покупку ККТ, фискального нако­пителя, программного обеспечения, выпол­нение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ), в т. ч. затраты на модернизацию кассы. ИП смогут применить вычет при условии, что касса зарегистрирована в период с 01.02.2017 по 01.07.2019. У ИП, применяющих наемный труд и работающих в сферах торговли или общепита, для получения вычета онлайн-касса должна быть зарегистрирована в период с 01.02.2017 по 01.07.2018.

Требования, которым должны соответствовать ИП, претен­дующие на вычет, и как реализовать данное право на практике.

 

Условия для применения вычета

 

Чтобы заявить свое право на новый вычет, предпри­ниматели должны соответствовать ряду обязательных условий:

  • применять патентную систему налогообложения или уплачивать ЕНВД;
  • приобретенная ККТ должна быть зарегистрирована не позднее времени, указанного в законе (см. ниже). Вычет можно получить при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ИП зареги­стрировал ККТ;
  • для получения вычета необходимо подать соответст­вующее уведомление (декларацию — для ИП на ЕНВД).

Закон устанавливает два крайних срока для регист­рации контрольно-кассовой техники в целях получения вычетов (ст. 1 Закона № 349-ФЗ). Данные сроки напрямую зависят от видов осуществляемой предпринимателями дея­тельности, а также от факта наличия/отсутствия у них наемных работников.

  • С 01.02.2017 года до 01.07.2018 года ККТ обязаны зарегистрировать:
  • ИП с наемными сотрудниками;
  • ИП, занимающиеся розничной торговлей;
  • ИП, работающие в сфере услуг общественного питания.
  • С 01.02.2017 года до 01.07.2019 года разрешается регистрировать ККТ:
  • всем прочим предпринимателям, не подпадающим под вышеуказанные критерии.

При несоблюдении этих сроков ИП не смогут пре­тендовать на вычет. При этом вычет можно заявить только за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ.

Другим ограничением является сама величина нало­гового вычета. Она составляет 18 000 руб. на каждую приобретенную онлайн-кассу. При этом в расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку кассового аппарата, фискального накопителя и про­граммного обеспечения. В расходах можно учесть стои­мость всех услуг но настройке, подключению и доработка кассы. Если у ИП несколько патентов, и сумма вычета превысила налог по патенту, то оставшуюся сумму расходов (в пределах 18 000 руб.) можно перенести на другой патент (абз. 6 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Порядок подачи уведомления о вычете для ИП на патенте

 

Чтобы заявить о вычете, ИП на патенте потребуется подать в ИФНС уведомление. Если сумма налога, под­лежащая уменьшению, уже была уплачена до подачи уведомления, ИП вправе будет претендовать на зачет, или возврат переплаченного налога.

Само уведомление разрешается подать как в пись­менной, так и в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Оно подается в ИФНС, в котором ИП состоит на учете, и в который должна быть внесена сумма патента.

В настоящее время на едином портале для опубли­кования нормативных правовых актов (НПА) разме­щена информация о разработке формы, формата и порядка представления указанного уведомления (см. http://regulation.gov.ru/projects#npa=75906). То есть, форма уведомления еще не разработана и не вступила в силу. Поэтому, если нужно уменьшить налог по патенту прямо сейчас, например, патент получен на короткий срок и касса уже куплена — заявить о вычете разрешается в произвольной форме (ст. 2 Закона № 349-ФЗ). Если же уменьшение не срочно (касса еще не куплена, патент «длинный» и первый платеж еще не скоро) — стоит дождаться публикации официального приказа.

Обратите внимание, что при составлении уведом­ления в произвольной форме, документ тем не менее должен содержать ряд обязательных реквизитов:

  • фамилия, имя, отчество заявителя;
  • идентификационный помер налогоплательщика (ИНН);
  • номер и дата патента, по которому заявляется вычет;
  • модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога;
  • сумма понесенных расходов по приобретению повой кассы и вводу ее в эксплуатацию.

Вычет будет невозможен, если налоговики обна­ружат в уведомлении недостоверную информацию. При этом предпринимателю придется заплатить всю сумму патента без уменьшения. Однако законом не исключа­ется возможность повторной подачи уведомления с исправленными сведениями.

Если же в уведомлении к вычету будет заявлена сумма, превышающая 18 000 рублей, то подавать повторное уведомление не потребуется — налоговики сами исправят ошибку и уменьшат полагающийся вычет.

Получение вычета ИП на ЕНВД

 

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, для получения нового налогового вычета должны представить декларацию по ЕНВД, отразив в ней соответствующие расходы на приобретение онлайн-кассы. ФНС России подготовила новую форму нало­говой декларации по единому налогу на вмененный доход. Текст соответствующего проекта приказа опу­бликован на Едином портале для размещения про­ектов НПА (см. http://regulation.gov.ru/projects/List/ AdvancedSearch#npa=75780).

Для применения вычета на покупку ККТ в форму декларации по ЕНВД включен Раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой тех­ники, уменьшающей сумму единого налога на вме­ненный доход за налоговый период».

Этот раздел будет содержать перечень контрольно­-кассовой техники, по расходам на которую применяется налоговый вычет. По каждому экземпляру онлайн-ККТ нужно будет указать наименование модели, заводской и регистрационный номера, дату регистрации в ФНС, а также сумму расходов на ее приобретение, уменьша­ющую ЕНВД за налоговый период. После утверждения новой формы декларации по ЕНВД действующая в настоящее время форма отчета, утв. приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, утратит силу.

В «1С:Предприятии 8» обновленная форма декла­рации по ЕНВД будет поддержана после утверждения соответствующего приказа ФНС и его регистрации в Минюсте России с выходом очередных версий.

В письме от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ ФНС России рекомендует до утверждения новой формы декларации по ЕНВД отражать в действующей форме декларации отчета (утв. приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) сумму налога к уплате по строке 040 Раздела 3 с учетом налогового вычета на приобретение онлайн-касс.

Одновременно должна представляться поясни­тельная записка с обязательным указанием в ней рек­визитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется налоговый вычет:

  • наименование модели ККТ;
  • заводской номер модели ККТ;
  • регистрационный номер ККТ, присвоенный нало­говым органом;
  • дата регистрации ККТ в налоговом органе;
  • сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД в соответствующем налоговом периоде (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 руб.);

общая сумма расходов по приобретению ККТ, умень­шающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

Форма пояснительной записки приведена в Прило­жении к указанному письму.

В «1С:Предприятии 8» в соответствии с разъясне­ниями налогового ведомства с выходом очередных версий поддерживается возможность формирования пояснительной записки и отражения налогового вычета на приобретение онлайн-касс индивидуальными пред­принимателями на ЕНВД с учетом контрольных соот­ношений показателей декларации. В программе «1С:Бухгалтерия 8» возможность доступна начиная с версии 3.0.60 (см. рис. 2). Подробнее о сроках реали­зации можно узнать в «Мониторинге изменений зако­нодательства» по ссылке http://v8.lc.ru/lawmonitor/ lawchanges.jsp.

После заполнения пояснительной записки и ука­зания в строке 035 суммы налогового вычета данные о налоге ЕНВД к уплате (с учетом вычета) автоматически отразятся по строке 040.

В случае, если сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ превышает общую сумму ЕНВД, в пояснительной записке необходимо указать ту часть суммы ККТ, на которую производится уменьшение ЕНВД (но не более суммы налога). Неиспользованный остаток вычета может быть учтен при исчислении ЕНВД в следующем налоговом периоде.

Форму Пояснительной записки можно выгрузить в файл. В Разделе 3 декларации добавлен вспомога­тельный показатель — строка 035 (на печать не выво­дится и не выгружается).

В строке 035 указывается общая сумма расходов по приобретению ККТ Индивидуального предпринима­теля, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (автоматически переносится из Пояснительной записки).

 

Налоговый режим

Дата регистрации ККТ в ФНС

Налоговый период, в котором можно уменьшить налог

ИП на ЕНВД: кроме розничной торговли и общепита, в том числе ИП без сотрудников

с 01.02.2017 до 01.07.2019

2018 и 2019 годы, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована ККТ

ИП на ЕНВД: розничная торговля и общепит с наемными сотрудниками

с 01.02.2017 до 01.07.2018

2018 год, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована ККТ

ИП на ПСН кроме розничной торговли и общепита, в том числе ИП без сотрудников

с 01.02.2017 до 01.07.2019

Налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ККТ

ИП на ПСН: розничная торговля и общепит с наемными сотрудниками

с 01.02.2017 до 01.07.2018

Налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ

 

 

Наш адрес

692331, Приморский край,

г. Арсеньев, ул. Ломоносова, д.24

E-mail: admin@itmediacom.ru

Расчетный счет: 40702810850040100921

КАРТА САЙТА

Поделитесь с друзьями

 

 

* разработано на